仕訳の貸借を逆に入れていた。連結調整仕訳はとくに間違えやすい

借方と貸方を、逆に入れていました。

仕訳の入力ミスです。金額は正しい。科目も正しい。向きだけが逆でした。

逆にしたのは、連結調整仕訳でした。気づいたのは、締めたあとの分析の段階です。数字の動きを見ていて、自分で気づきました。

困ったのは、損益に影響する仕訳だったことです。その時点で、連結の速報値はもう報告していました。修正がある旨を、追加で報告することになりました。

貸借の取り違えは、初歩的なミスに見えます。けれども、とくに連結調整仕訳では、経験を積んでも起こりえます。

逆に入れると、差は2倍になる

貸借を逆にすると、ずれは金額の2倍になります。

100の仕訳を逆に入れたとします。本来は借方に100載るはずの科目が、貸方に100載ります。正しい状態から見ると、200ずれています。

逆に言えば、照合で差が出たら、差の半分の金額の仕訳を探します。取り違えが見つかることがあります。差が200なら、100の仕訳です。

システムのチェックでは見つからない

会計システムは、借方と貸方の合計が一致しないと仕訳を受け付けません。

けれども、貸借を丸ごと逆にした仕訳は、合計がきちんと一致します。システムから見れば、正しい仕訳です。だから、入力の段階では誰も止めてくれません。

見つかるのは、残高がおかしいと気づいたときです。

連結調整仕訳は、なぜ間違えやすいのか

個別の会社の仕訳は、取引の流れと結びついています。売ったら売上、払ったら現金が減る。向きを感覚でつかめます。

連結調整仕訳は違います。各社の決算書に載っている数字を、消したり、振り替えたりする仕訳です。元の仕訳の逆を考えないと、向きが決まりません。

たとえば、グループの中の売上と仕入を消す仕訳です。親会社は売上を貸方に、子会社は仕入を借方に計上しています。消すには、売上を借方に、仕入（売上原価）を貸方に入れます。頭の中で一度ひっくり返す必要があります。

前期までの調整仕訳を引き継ぐときは、損益の科目が利益剰余金に置き換わります。非支配株主の持分に分ける仕訳、税効果を付ける仕訳も重なります。向きを考える場面が、個別の仕訳より多いのです。

対策は、違う角度からのチェックと検算

この失敗のあと、対策として決めたことがあります。仕訳を入れたあとに、違う角度から確かめること。そして検算することです。

入れた仕訳を、同じ目で見直しても、取り違えには気づきにくいものです。入れたときと同じ思い込みで読んでしまうからです。だから、仕訳そのものではなく、結果のほうを見ます。たとえば、次のような角度です。

一行ずつ仕訳を見直すより、消したはずのものが消えているかを見る。そのほうが、取り違えに気づきやすいと考えます。

当期の消去仕訳の向きを、一度見てください

連結を担当しているなら、当期の連結調整仕訳の一覧を開いてみてください。

グループの中の売上と仕入を消す仕訳で、売上が借方に入っているか。そこが逆なら、連結の売上は消えるどころか増えています。